一、、政策依据：：
《财务部关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税【2018】164号）：：
1、、住民个人取得整年一次性奖金，，，在2021年12月31日前，，，可以凭证整年一次性奖金的计税方式，，，单独盘算纳税。。
2、、住民个人取得整年一次性奖金，，，也可以选择并入昔时综合所得盘算纳税。。
3、、自2022年1月1日起，，，住民个人取得整年一次性奖金，，，应并入昔时综合所得盘算缴纳个人所得税。。
二、、妄想测算
1、、单独计税：：按整年一次性奖金的计税方式，，，以奖酬金全额除以12个月的数额，，，凭证税率表一，，，确定适用税率和速算扣除数，，，单独盘算纳税。。
应纳税额=奖酬金* 适用税率-速算扣除数
表一：：奖酬金适用月度税率表
级数 | 全月应纳税所得 | 税率（%） | 速算扣除数 |
1 | 不凌驾3000元的 | 3 | 0 |
2 | 凌驾3000元至12000元的部分 | 10 | 210 |
3 | 凌驾12000元至25000元的部分 | 20 | 1410 |
4 | 凌驾25000元至35000元的部分 | 25 | 2660 |
5 | 凌驾35000元至55000元的部分 | 30 | 4410 |
6 | 凌驾55000元至80000元的部分 | 35 | 7160 |
7 | 凌驾80000元的部分 | 40 | 15160 |
2、、并入综合所得计税：：列位先生的综合所得（包括人为、、薪金所得，，，劳务酬金所得，，，稿酬所得和特许权使用费所得）减除用度60,000元、、专项扣除以及专项附加扣除的余额，，，为应纳税所得额，，，凭证税率表二，，，盘算应纳税额。。
（1）年应纳税所得额= (月人为薪金*12)+年终奖- (5000*12) -(月专项扣除*12)-(月专项附加扣除*12)
（2）应纳税额=应纳税所得额 * 适用税率-速算扣除数
表二：：综合所得适用预扣率表
（住民个人人为、、薪金所得预扣预缴适用）
级数 | 累计预扣预缴应纳税所得额 | 预扣税率% | 速算扣除数 |
1 | 不凌驾36000元 | 3 | 0 |
2 | 凌驾36000元至144000元的部分 | 10 | 2520 |
3 | 凌驾144000元至300000元的部分 | 20 | 16920 |
4 | 凌驾300000元至420000元的部分 | 25 | 31920 |
5 | 凌驾420000元至660000元的部分 | 30 | 52920 |
6 | 凌驾660000元至960000元的部分 | 35 | 85920 |
7 | 凌驾960000元的部分 | 45 | 181920 |
从单独计税和并入综合所得计税的测算可得以下纪律：：
纪律1 ：：当每月应纳税所得额为负数时，，，奖酬金与综合所得合并盘算，，，为最优。。
纪律2 ：：当每月应纳税所得额大于即是零，，，且应纳税所得额与奖酬金之和小于即是36000元时，，，奖酬金单独算和并入综合所得算没有区别，，，无论二者怎么组合，，，总的应纳税额都稳固。。
纪律3 ：：当每月应纳税所得额大于即是零，，，且应纳税所得额与奖酬金之和大于36000 元时，，，奖酬金单独算和并入综合所得算差别较大，，，有时间单独算比合并算更优，，，有时间合并算比单独算更优，，，可是最优点应该是奖酬金单独盘算，，，且奖酬金的最优金额顺次泛起于36000 元、、144000 元、、300000 元、、420000 元和660000元等五个临界点。。
三、、奖酬金临界点提醒-小心一元陷阱
临界点一 36,000
发放金额 | 税率 | 税额 | 到手 |
36,000 | 3% | 1,080 | 34,920 |
36,001 | 10% | 3,390.10 | 32,610.90 |
38,567 | 10% | 3,646.70 | 34,920.30 |
临界点二 144,000
发放金额 | 税率 | 税额 | 到手 |
144,000 | 10.00% | 14,190.00 | 129,810.00 |
144,001 | 20.00% | 27,390.20 | 116,610.80 |
160,500 | 20.00% | 30,690.00 | 129,810.00 |
四、、奖酬金发放盲区规模提醒
序号 | 奖酬金盲区（元） | 建议发放数（元） | 最少合理避税（元） |
1 | 36,000-38,567 | 36,000 | 2,310 |
2 | 144,000-160,500 | 144,000 | 13,200 |
3 | 300,000-318,333 | 300,000 | 13,750 |
4 | 420,000-447,500 | 420,000 | 19,250 |
5 | 660,000-706,538 | 660,000 | 30,250 |
6 | 960,000-1,120,000 | 960,000 | 88,000 |
财务处
2019年7月8日
